الفوترة الإلكترونية للمتاجر الإلكترونية: من يُلزَم بها وما يُفحص قبل البيع

الفوترة الإلكترونية تُلزم الشخص الخاضع لضريبة القيمة المضافة المقيم في المملكة، ومن يصدر الفاتورة الضريبية نيابة عنه، ولا تُلزم غير المقيم عن توريداته الخاضعة للضريبة في المملكة. وهي مرحلتان: «الإصدار والحفظ» وبدأت في 4 ديسمبر 2021، و«الربط والتكامل» وبدأت في 1 يناير 2023 وتُطبَّق على مجموعات. وآخر مجموعة معلنة حتى تاريخ نشر هذا المقال هي الخامسة والعشرون: المنشآت التي تجاوزت إيراداتها الخاضعة للضريبة 187,500 ريال في أي من الأعوام 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، وربطها يبدأ من 1 فبراير 2027.

وفي صفقة بيع متجر هناك بند يُنسى كثيراً: الربط مع منصة «فاتورة» معلَّق بالمكلف ورقمه الضريبي، لا باسم المتجر ولا بلوحة التحكم. فهو لا ينتقل مع الحساب، والمشتري يهيّئ حلّه بنفسه بعد أن يصبح هو المكلف.

ما يلي معلومات عامة وليست استشارة ضريبية، وكل حكم فيه مُسند إلى صفحة أو ملف رسمي من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قُرئ في 23 أكتوبر 2026.

أولاً: هل متجرك خاضع أصلاً؟

قبل الحديث عن المجموعات والمواعيد، السؤال الصحيح أبسط: هل أنت خاضع للائحة؟ المادة الثالثة من لائحة الفوترة الإلكترونية تحدد الخاضعين لها في اثنين:

• الشخص الخاضع للضريبة المقيم في المملكة.
• العميل أو أي طرف ثالث يصدر فاتورة ضريبية نيابة عن الشخص الخاضع للضريبة المقيم في المملكة.

والفقرة (ج) من المادة نفسها تنص على أن غير المقيمين في المملكة لا يتوجب عليهم إصدار فواتير أو إشعارات إلكترونية عن التوريدات أو المبالغ المستلمة الخاضعة للضريبة فيها. واللائحة نفسها جزء من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة ومكمِّلة لها.

ومعنى ذلك عملياً: المتجر الذي ليس مسجَّلاً في ضريبة القيمة المضافة ليس مخاطَباً بالمرحلة الأولى ولا الثانية. ومتى يُصبح مخاطَباً؟ عند التسجيل، والتسجيل يصبح إلزامياً عند تجاوز الإيرادات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال في اثني عشر شهراً، كما شرحنا في مقال ضريبة القيمة المضافة عند بيع متجر إلكتروني.

وهناك حالات لا تدخل في نطاق المعاملات الخاضعة، نصّ عليها قرار الضوابط والمتطلبات والمواصفات الفنية في بنده الأول: التوريدات المعفاة بالكامل من الضريبة، والمدفوعات المستلمة عن توريد معفى بالكامل قبل حدوثه، والتوريدات الخاضعة وفق آلية الاحتساب العكسي، واستيراد السلع إلى المملكة.

أرقام من إعلاناتنا: أكثر المتاجر المعروضة تحت الحد

قرأنا اليوم أرقاماً مجمّعة من إعلاناتنا المسجّلة، بلا أي بيانات شخصية. من 152 إعلاناً مسجّلاً في قاعدة إعلاناتنا:

• 121 إعلاناً يذكر إيراداً سنوياً أكبر من صفر، ووسيط الإيراد المعلن 7,400 ريال في السنة.
• 20 إعلاناً فقط يعلن إيراداً سنوياً يتجاوز 187,500 ريال (حدّ المجموعة الخامسة والعشرين).
• 18 إعلاناً يتجاوز 375,000 ريال، و12 إعلاناً يتجاوز 750,000 ريال.
• و22 إعلاناً من أصل 152 يحمل رقم سجل تجاري مُدخَلاً.

هذه أرقام يعلنها البائعون عن أنفسهم، والإيراد المعلن ليس بالضرورة «إيراداً خاضعاً للضريبة» بالمعنى النظامي. لكن الاتجاه واضح: أكثر المتاجر المعروضة للبيع أصغر من حدّ التسجيل الإلزامي. فالسؤال الأول للمشتري ليس «في أي مجموعة أنت؟» بل «هل المتجر مسجَّل في ضريبة القيمة المضافة من الأساس؟»، والجواب يغيّر قائمة ما تطلبه بعدها بالكامل.

ما يتغيّر بين المرحلتين

المرحلة الأولى: الإصدار والحفظ

تتطلب إصدار الفواتير والإشعارات وحفظها إلكترونياً عبر نظام فوترة متوافق مع متطلبات الهيئة، والتوقف التام عن الفواتير المكتوبة بخط اليد أو المكتوبة بأجهزة الكمبيوتر عبر برامج تحرير النصوص أو تحليل الأرقام. وتنصّ الهيئة على أن الفاتورة المكتوبة بخط اليد أو المصورة بماسح ضوئي ليست فاتورة إلكترونية. ومن عناصرها رمز الاستجابة السريعة في الفاتورة المبسطة.

المرحلة الثانية: الربط والتكامل

هنا يُربط نظام الفوترة مع منصة «فاتورة»، وتصدر الفواتير بصيغة محددة مع عناصر إضافية. والدليل المبسط للهيئة يفرّق بين تدفّقَين:

• الفاتورة الضريبية المبسطة (الغالبة في متاجر التجزئة، من منشأة إلى مستهلك): يُصدرها البائع بكل عناصرها، ويسلّمها للمشتري، ويحفظها إلكترونياً، ويشاركها مع الهيئة خلال مدة لا تزيد عن 24 ساعة، بطريقة آلية عبر ربط الحل التقني بمنصة «فاتورة».
• الفاتورة الضريبية (من منشأة إلى منشأة): يشاركها البائع مع الهيئة عبر الربط الإلكتروني ليتم اعتمادها، وتُعاد إليه بعد الاعتماد، ثم يشاركها مع المشتري بصيغة مقروءة. أي أن الاعتماد يسبق تسليم الفاتورة للعميل.

ورمز الاستجابة السريعة يحمل بحسب الدليل: اسم البائع، ورقم تسجيله في ضريبة القيمة المضافة، ووقت الفاتورة وتاريخها، وإجمالي الضريبة، ومجموع الفاتورة شاملاً الضريبة. وهذه خمس معلومات يمكن لأي مشترٍ محتمل أن يتحقق منها بمسح رمز من فاتورة حقيقية.

المجموعات الأخيرة ومواعيدها

الإلزام بالمرحلة الثانية يتم تدريجياً وعلى مجموعات، والهيئة تبلغ المجموعات المستهدفة قبل التاريخ المحدد للربط بستة أشهر على الأقل. وآخر ثلاث مجموعات معلنة:

• المجموعة الثالثة والعشرون: المنشآت التي تتجاوز إيراداتها الخاضعة للضريبة 750,000 ريال خلال 2022 أو 2023 أو 2024، والربط قبل 31 مارس 2026 (إعلان الهيئة في 27 يونيو 2025).
• المجموعة الرابعة والعشرون: التي تتجاوز إيراداتها 375,000 ريال خلال الأعوام نفسها، والربط قبل 30 يونيو 2026 (إعلان في 26 سبتمبر 2025).
• المجموعة الخامسة والعشرون: التي تتجاوز إيراداتها 187,500 ريال خلال 2022 أو 2023 أو 2024 أو 2025، والربط ابتداءً من 1 فبراير 2027 (إعلان في 24 يوليو 2026).

لاحظ كيف انخفض الحد من 750 ألفاً إلى 187.5 ألفاً في ثلاث مجموعات. ورقم 187,500 ليس عشوائياً: هو حدّ التسجيل الاختياري في ضريبة القيمة المضافة. أي أن دائرة الربط اقتربت كثيراً من كل منشأة مسجَّلة في الضريبة. ولم تُعلن مجموعة سادسة وعشرون حتى تاريخ هذا المقال. ولأن الإشعار يصل من الهيئة مباشرة، فلا يصح أن تخمّن مجموعتك من جدول في موقع تجاري.

ستة فحوص قبل أن تدفع ثمن متجر

إن كان المتجر الذي تفحصه مسجَّلاً في الضريبة، فهذه ستة طلبات مشروعة وسريعة:

1. شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والرقم الضريبي كما هو مكتوب على الفواتير.
2. إشعار المجموعة إن وصل. اسأل: هل وصلكم إشعار الربط والتكامل؟ ومتى تاريخ الإلزام؟ واطلب نسخة الإشعار.
3. ثلاث فواتير حقيقية من آخر شهر. امسح رمز الاستجابة السريعة وطابق الاسم والرقم الضريبي والإجماليات.
4. حالة الربط في لوحة التحكم. في زد مثلاً، الربط مع منصة «فاتورة» من الإعدادات وهو مجاني ويتم بخطوتين. اطلب مشاهدة الشاشة لا وصفها.
5. الأرشيف. حفظ السجلات والفواتير والإشعارات الإلكترونية وبياناتها مطلوب وفق متطلبات الحفظ في المادة السادسة والستين من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة. اطلب تصديراً كاملاً، لا لقطات شاشة.
6. الممارسات المحظورة. يذكر الدليل المبسط أموراً يجب تجنّبها، منها: إصدار الفواتير يدوياً، واستخدام نظام غير متوافق، وحذف الفواتير الإلكترونية بعد إصدارها، وإصدار فواتير عبر نظام لم تتم تهيئته وربطه مع الهيئة، وفي المرحلة الثانية تغيير الوقت أو التاريخ في النظام أو استخراج أو نقل المفتاح الخاص.

وإن كان المتجر غير مسجَّل في الضريبة، فالفحص يتحوّل إلى سؤال آخر: هل اقترب إيراده من حدّ التسجيل الإلزامي؟ لأن التسجيل سيصبح واجبك بعد الشراء، ومعه الفوترة الإلكترونية. وبقيّة مستندات الصفقة في مقال ملف بيع المتجر: ماذا تشارك مع المشتري ومتى.

لماذا لا ينتقل الربط مع «فاتورة» مع المتجر؟

لأن التهيئة ليست إعداداً داخل المتجر، بل ارتباط بين المكلف والهيئة. وخطوات التهيئة في الدليل المبسط: الدخول على بوابة المكلف (منصة «فاتورة»)، ثم تهيئة حل الفوترة الإلكتروني، ثم إصدار كلمة مرور لمرة واحدة، ثم إدخالها في الحل التقني الخاص بالمنشأة، وبعد تهيئة الجهاز يبدأ إصدار الفواتير.

والمنصّات تعكس هذا. صفحة الربط في مركز مساعدة زد تطلب الاسم القانوني للمتجر، ورقم ضريبة القيمة المضافة، والرقم المميز وهو أول عشرة أرقام من الرقم الضريبي، والنشاط التجاري وعنوانه والقنوات المفعّلة، ثم رمز تحقق يُنشأ من منصة «فاتورة» لجهاز واحد. كل هذه بيانات المكلف. وإذا تغيّر المكلف تغيّرت كلها.

يضاف إلى ذلك أن استخراج المفتاح الخاص أو نقله من المحظورات في المرحلة الثانية. فلا توجد طريقة نظامية «لتسليم الربط» للمشتري. المسار الصحيح: ينقل البائع السجل التجاري أو يُشطبه، ويسجّل المشتري نفسه في الضريبة إن لزم، ثم يهيّئ الحل برقمه هو. وتفصيل الجزء التجاري في مقال نقل ملكية السجل التجاري عند بيع متجر إلكتروني.

خطة التحويل في أسبوع التسليم

1. اكتبوا في العقد تاريخ ووقت التحوّل: آخر فاتورة يصدرها البائع، وأول فاتورة يصدرها المشتري.
2. يصدّر البائع أرشيف الفواتير والطلبات حتى لحظة التحوّل، ويحفظ نسخته هو أيضاً لأن التزام الحفظ يبقى عليه عن فترته.
3. يستكمل المشتري سجله التجاري وتسجيله الضريبي إن كان مطلوباً، قبل يوم التسليم لا بعده.
4. بعد نقل الحساب، يهيّئ المشتري حل الفوترة برقمه الضريبي ورمز تحقق جديد، ويُصدر فاتورة تجريبية ويمسح رمزها.
5. تُراجع بيانات المتجر الظاهرة للعميل: الاسم القانوني والرقم الضريبي في الفاتورة والسياسات.
6. يُتفق كتابة على من يتعامل مع إشعارات دائنة أو مدينة أو مرتجعات تتعلق بطلبات صدرت قبل التحوّل.

البند الأخير هو الذي يُنسى عادة. الطلب الذي سُلّم قبل التسليم وعاد بعده يحتاج إشعاراً دائناً من المكلف الذي أصدر الفاتورة الأصلية، وهذا البائع لا المشتري.

أسئلة شائعة

متجري صغير وغير مسجَّل في ضريبة القيمة المضافة، هل تلزمني الفوترة الإلكترونية؟

الخاضعون للائحة الفوترة الإلكترونية هم الشخص الخاضع للضريبة المقيم في المملكة ومن يصدر الفاتورة نيابة عنه، وفق المادة الثالثة من اللائحة. فإن لم تكن مسجَّلاً في ضريبة القيمة المضافة فأنت خارج هذا الإلزام اليوم، مع ملاحظة أن التسجيل يصبح إلزامياً عند تجاوز الإيرادات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال في اثني عشر شهراً.

أرسل للعميل فاتورة PDF أكتبها ببرنامج تحرير نصوص. هل تكفي؟

لا إن كنت خاضعاً للائحة. المرحلة الأولى تُلزم بالتوقف عن الفواتير المكتوبة بخط اليد أو المكتوبة عبر برامج تحرير النصوص أو تحليل الأرقام، وبوجود حل تقني متوافق مع متطلبات الهيئة. والهيئة تنص على أن الفاتورة المكتوبة بخط اليد أو المصوّرة بماسح ضوئي ليست فاتورة إلكترونية.

هل أستطيع تسليم المشتري الربط مع «فاتورة» كما هو؟

لا. التهيئة تمر ببوابة المكلف وكلمة مرور لمرة واحدة تُدخَل في الحل التقني للمنشأة، والمرحلة الثانية تحظر استخراج المفتاح الخاص أو نقله. فالمشتري يهيّئ حلّه باسمه ورقمه الضريبي بعد انتقال النشاط إليه.

كيف أعرف مجموعتي وموعد ربطي؟

الهيئة تُشعر المنشآت المستهدفة مباشرة قبل التاريخ المحدد للربط بستة أشهر على الأقل، والمعيار المعلن لكل مجموعة يُنشر في أخبار الهيئة. فاعتمد على الإشعار الواصل إليك وعلى موقع الهيئة، وتحقق من بريد المنشأة المسجَّل لدى الهيئة لا من بريد شخصي.

الخلاصة

الفوترة الإلكترونية ليست سؤالاً عن حجم متجرك بل عن تسجيلك الضريبي: إن كنت مسجَّلاً فأنت خاضع، والمرحلة الثانية تصلك بإشعار قبل ستة أشهر على الأقل، وآخر مجموعة معلنة نزلت بالحدّ إلى 187,500 ريال وربطها من 1 فبراير 2027. وفي الصفقة نفسها، تعامل مع الربط كشيء يُعاد بناؤه باسم المشتري لا كشيء يُسلَّم، واكتب في العقد لحظة التحوّل ومن يحمل إشعارات ما قبلها. والفحص كله يبدأ بسؤال واحد في أول رسالة: هل المتجر مسجَّل في ضريبة القيمة المضافة؟